Aplicación del Control Interno en Unidades de Salud del territorio de Colón (página 2)

Partes: 1, 2

Tal situación materializó un objetivo
fundamental; definir un nuevo marco conceptual del Control Interno,
capaz de integral las diversas definiciones y conceptos que
venían siendo utilizados sobre este tema, logrando
así que, al nivel de las organizaciones,
de la auditoria interna o externa, o de los niveles
académicos o legislativos, se cuente con un marco
conceptual común, y una visión integradora que
satisfaga las demandas de todos los entes involucrados. En tal
sentido, el Ministerio de Finanzas y P
recios pone en vigor la Resolución No. 297 del 2003 que
comprende la definición de Control
Interno, el contenido de los componentes y las normas para su
implementación y evaluación.

En Cuba, en la
Resolución Económica del V Congreso del Partido
Comunista de Cuba se consigna: "…En las nuevas
condiciones en que opera la economía, con un mayor grado de descentralización y más vinculados a
las exigencias de la competencia
internacional, el control oportuno y eficaz de la actividad
económica es esencial para la dirección a cualquier nivel…" y
más adelante se precisa "…Condición indispensable
en todo este proceso de
transformaciones del sistema
empresarial será la implantación de fuertes
restricciones financieras que hagan que el control del uso
eficiente de los recursos sea
interno al mecanismo de gestión
y no dependa únicamente de comprobaciones externas
…"

El Control Interno ha sido preocupación de las
entidades, en mayor o menor grado, con diferentes enfoques y
terminologías, lo que ha permitido que al pasar del
tiempo se
hayan planteado diferentes concepciones acerca del Control
Interno, sus principios y
elementos que se deben conocer e instrumentar en la entidad
cubana actual.

Teniendo en cuenta la importancia del tema los autores
proponen dar cumplimiento al siguiente:

Problema
científico

Inexistencia y desconocimiento en la aplicación
del Control Interno por las instituciones
de Salud en el
territorio de Colón.

HIPÓTESIS

Si se realiza de una manera sistemática el
Control Interno en cada una de las unidades, entonces se
disminuyen gradualmente las deficiencias en las
mismas.

Donde los objetivos de
la presente investigación son:

OBJETIVO GENERAL

Demostrar la escasa aplicación, por
desconocimiento del Control Interno en Unidades de Salud en el
territorio de Colón.

OBJETIVOS ESPECÍFICOS

1. Demostrar el alcance e importancia que tiene
la aplicación del control interno para lograr un
estadio superior en la gestión empresarial de las
instituciones de salud en el territorio de
Colón
2. Exponer a los directivos de las
instituciones de salud, las ventajas que proporciona la
aplicación del control interno en las mejoras de la
eficiencia y la eficacia de todas las operaciones.

Marco
Teórico Conceptual

ANTECEDENTES Y ASPECTOS GENERALES DEL CONTROL
INTERNO

Desde la primera definición del control interno
establecida por el Instituto Americano de Contadores
Públicos Certificados-AICPA en 1949 y las modificaciones
incluidas en SAS N. 55 en 1978, este concepto no
sufrió cambios importantes hasta 1992, cuando la
Comisión Nacional sobre Información Financiera Fraudulenta en los
Estados
Unidos, conocida como la "Comisión Treadway",
establecida en 1985 como uno de los múltiples actos
legislativos y acciones que
se derivaron de las investigaciones
sobre el caso Watergate, emite el documento denominado "Marco
Integrado del Control Interno"(Framework Internal Control
Integrated), el cual desarrolla con mayor amplitud el enfoque
moderno del control interno en el documento conocido como el
Informe COSO
(Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission).

El Informe COSO, brinda el enfoque de una estructura
común para comprender al control interno, el cual puede
ayudar a cualquier entidad a alcanzar logros en su desempeño y en su economía, prevenir
pérdidas de recursos, asegurar la elaboración de
informes
financieros confiables, así como el cumplimiento de las
leyes y
regulaciones, tanto en entidades privadas, como en
públicas. El concepto de control interno discurre por
cinco componentes: 1) ambiente de
control, 2) evaluación del riesgo, 3)
actividades de control 4) información y comunicación; y, 5)supervisión,

Estos componentes se integran en el proceso de
gestión y operan en distintos niveles de efectividad y
eficiencia,
los que permiten que los directores se ubiquen en el nivel de
evaluadores de los sistemas de
control, en tanto que los gerentes que son los verdaderos
ejecutivos, se posicionen como los propietarios del sistema de
control interno, a fin de fortalecerlo y dirigir los esfuerzos
hacia el cumplimiento de sus objetivos.

En el ámbito público, después de
haber sido materia de
discusión el tema del control interno en sucesivos
Congresos internacionales, en 1971 se define el concepto de
control interno. Ello ocurre en el Seminario
Internacional de auditoría Gubernamental realizado en
Austria en 1971, bajo el patrocinio de la
Organización de Naciones Unidas e
INTOSAI, definiéndose el control interno de la siguiente
manera:

Es…" El plan de organización y el conjunto de medidas y
métodos
coordinados, adoptados dentro de una entidad pública para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y el grado de
confiabilidad de sus datos contables,
promover la eficiencia en las operaciones y
estimular la observación de la política…"

El interés
por este tema respondía a dos hechos importantes: en
primer lugar, a partir de la década de los 70' el sector
público había crecido de manera significativa
en los países en desarrollo,
tanto en magnitud como en volumen de
operaciones, y, en segundo lugar, las entidades públicas
eran muy reacias a efectuar cambios para disponer de una administración moderna y eficaz, a pesar
que se encontraban en un escenario distinto.

Con ocasión del XII Congreso Mundial de Entidades
Fiscalizadoras Superiores realizado en Washington, en 1992, se
aprueban las directrices del control interno que fueron
elaboradas por la Comisión de Normas de Control interno
integrada por diversas Instituciones Superiores de
auditoría. Estas directrices fueron instituidas, con el
propósito de fortalecer la gestión financiera en el
sector público, mediante la implementación de
controles internos efectivos. En su contenido se define con
claridad los objetivos del control interno en el ámbito
público, así como las responsabilidades de cada
entidad en la creación, mantenimiento
y actualización de su estructura de control
interno.

INTOSAI, establece que la estructura de control interno
es el conjunto de planes, métodos, procedimientos y
otras medidas, incluyendo la actitud de la
dirección que, dispone una institución para ofrecer
una garantía razonable de que han sido cumplidos los
siguientes

Objetivos: a) preservar las operaciones
metódicas, económicas, eficientes y eficaces y los
productos y
servicios de
calidad,
acorde con la misión que
la institución debe cumplir; b) preservar los recursos
frente a cualquier pérdida por despilfarro, abuso, mala
gestión, errores, fraude e
irregularidades; c) respetar las leyes, reglamentos y directivas
de la dirección; y, d) elaborar y mantener datos
financieros y de gestión fiables y presentarlos
correctamente en informes oportunos.

El denominado "INFORME COSO" sobre control interno,
publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a
las inquietudes que planteaban la diversidad de conceptos,
definiciones e interpretaciones existentes en torno a la
temática referida.

Plasma los resultados de la tarea realizada durante
más de cinco años por el grupo de
trabajo que la
TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION ON FRAUDULENT FINANCIAL
REPORTING creó en Estados Unidos en 1985 bajo la sigla
COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS). El grupo estaba
constituido por representantes de las siguientes
organizaciones:

? American Accounting Association (AAA)

? American Institute of Certified Public Accountants
(AICPA)

? Financial Executive Institute (FEI)

? Institute of Internal Auditors (IIA)

? Institute of Management Accountants (IMA)

La redacción del informe fue encomendada a
Coopers & Lybrand.

Se trataba entonces de materializar un objetivo
fundamental: definir un nuevo marco conceptual del control
interno, capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos
que venían siendo utilizados sobre este tema, logrando
así que, al nivel de las organizaciones públicas o
privadas, de la auditoría
interna o externa, o de los niveles académicos o
legislativos, se cuente con un marco conceptual común, una
visión integradora que satisfaga las demandas
generalizadas de todos los sectores involucrados.

En Colombia se ha
institucionalizado la aplicación del control interno en
las entidades y organismos del Estado
mediante la ley 87 de 1993,
esta ley establece los objetivos que busca la
administración se cumplan en aras del bienestar
común buscando una adecuada gestión y control
ciudadano conforme a las características estudiadas y
analizadas en el informe COSO para su adecuado diseño,
interpretación, implementación y
evaluación; ley de gran trascendencia para el cumplimiento
de objetivos públicos en el desarrollo de las actividades
propias de cada entidad, así como también facilita
el accionar de los organismos de control del estado como la
contraloría general de la nación
en sus procesos de
evaluación, recientemente la Contaduría General de
la Nación
en la resolución 196 de julio 23/01 se pronuncio sobre el
diseño y operación del control interno para las
entidades públicas especificando que este debe garantizar
la supervisión permanente y continua de los procesos y
operaciones esta resolución modifica la No 373 de 1999 y
es el resultado de un estudio adelantado por la entidad que
demuestra como los sistemas de
control interno siguen siendo débiles en el sector
publico.

Cultura de
control interno

Cultura de la organización que hace
hincapié en la importancia de los controles internos y
demuestra dicha importancia en todos los niveles del personal, ya que
todos los trabajadores tienen la necesidad de entender su papel
en el proceso de los controles internos y de estar totalmente
dedicados dentro del mismo.

DEFINICIÓN Y OBJETIVOS

El Control Interno es un proceso integrado a los
procesos, y no un conjunto de pesados mecanismos
burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por
el consejo de la administración, la dirección y el
resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto
de proporcionar una garantía razonable para el logro de
objetivos incluidos en las siguientes
categorías:

? Eficacia y
eficiencia de las operaciones.

? Confiabilidad de la información
financiera.

? Cumplimiento de las leyes, reglamentos y políticas.

Completan la definición algunos conceptos
fundamentales:

? El control interno es un proceso, es decir un medio
para alcanzar un fin y no un fin en sí mismo.

? Lo llevan a cabo las personas que actúan en
todos los niveles, no se trata solamente de manuales de
organización y procedimientos.

? Sólo puede aportar un grado de seguridad
razonable, no la seguridad total, a la
conducción.

? Está pensado para facilitar la
consecución de objetivos en una o más de las
categorías señaladas las que, al mismo tiempo,
suelen tener puntos en común.

Al hablarse del control interno como un proceso, se hace
referencia a una cadena de acciones extendida a todas las
actividades, inherentes a la gestión e integrados a los
demás procesos básicos de la misma: planificación, ejecución y
supervisión. Tales acciones se hallan incorporadas (no
añadidas) a la infraestructura de la entidad, para influir
en el cumplimiento de sus objetivos y apoyar sus iniciativas de
calidad.

Según la Comisión de Normas de Control
Interno de la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), el control interno puede ser
definido como el plan de organización, y el conjunto de
planes, métodos, procedimientos y otras medidas de una
institución, tendientes a ofrecer una garantía
razonable de que se cumplan los siguientes objetivos
principales:

? Promover operaciones metódicas,
económicas, eficientes y eficaces, así como
productos y servicios de la calidad esperada.

? Preservar al patrimonio de
pérdidas por despilfarro, abuso, mala gestión,
errores, fraudes o irregularidades.

? Respetar las leyes y reglamentaciones, como
también las directivas y estimular al mismo tiempo la
adhesión de los integrantes de la organización a
las políticas y objetivos de la misma.

? Obtener datos financieros y de gestión
completos y confiables y presentados a través de informes
oportunos.

Para la alta dirección es primordial lograr los
mejores resultados con economía de esfuerzos y recursos,
es decir al menor costo posible.
Para ello debe controlarse que sus decisiones se cumplan
adecuadamente, en el sentido que las acciones ejecutadas se
correspondan con aquéllas, dentro de un esquema
básico que permita la iniciativa y contemple las
circunstancias vigentes en cada momento.

Por consiguiente, siguiendo los lineamientos de INTOSAI,
incumbe a la autoridad
superior la responsabilidad en cuanto al establecimiento de
una estructura de control interno idónea y eficiente,
así como su revisión y actualización
periódica.

Ambas definiciones (COSO e INTOSAI) se complementan y
conforman una versión amplia del control interno: la
primera enfatizando respecto a su carácter de proceso constituido por una
cadena de acciones integradas a la gestión, y la segunda
atendiendo fundamentalmente a sus objetivos.

Necesidad e importancia del tema

? El control interno es un instrumento eficaz para
lograr la eficiencia y eficacia en el trabajo de
las entidades.

? El desarrollo de nuevos términos relacionados
con el Control Interno a diferencia de lo que hasta ahora se
identificaba, es decir, solo contable.

? La introducción de nuevas cuestiones que
aporten elementos generalizadores para la elaboración de
los Sistemas de Control Interno en cada entidad.

Obligatoriedad

? Los Sistemas de Control Interno de cada entidad, a
partir del estudio de sus características, debe establecer
sus acciones y medidas de control interno y deben cumplirse por
todas las personas involucradas y responsabilizadas con su
funcionamiento.

? Es de aplicación para todo el Sistema
Empresarial del país, las unidades presupuestadas, el
Sistema Bancario Nacional y el Sector Cooperativo, en lo adelante
entidades.

? Los manuales de procedimientos deben confeccionarse
teniendo en cuenta los criterios establecidos en las Normas
Generales de Control Interno.

Principios del
control interno

División del trabajo: Este principio descansa en
el hecho de que cada trabajador de la entidad ejecuta funciones muy
específicas dentro del marco de las actividades que
realiza la entidad económica de manera que las actividades
que son iniciadas por una persona son
concluidas por otra.

Fijación de responsabilidad: Este principio nace
de la organización como elemento primordial de cada
proceso de control, significa que cada departamento o individuo
reciba la responsabilidad que le corresponda de acuerdo con las
funciones que debe rendir, es importante destacar que la
responsabilidad se delega pero la autoridad no.

Cargo y descargo: El objetivo es extender el control
hasta el máximo para lograr que se contabilizaron y
registraron los cargos de todo lo que entra y los cargos de lo
que sale, debe ser analizada cualquier anotación que no
esté acorde con los procedimientos de contabilidad
establecidos para la entidad.

El marco integrado de control que plantea el informe
COSO consta de cinco componentes interrelacionados, derivados del
estilo de la dirección, e integrados al proceso de
gestión:

Características generales del
Control Interno

1 Es un proceso, es decir, un medio para lograr
un fin y no un fin en sí mismo.
2 Lo llevan a cabo las personas que
actúan en todos los niveles y no se trata solamente de
manuales de organización y procedimientos.
3 En cada área de la
organización, la persona encargada de dirigirla es
responsable por el Control Interno ante su jefe inmediato de
acuerdo con los niveles de autoridad establecidos en su
cumplimiento participan todos los trabajadores de la entidad
independientemente de categoría ocupacional que
tengan.
4 Debe facilitar la consecución de
objetivos en una o más de las áreas u
operaciones en la empresa
5 Aporta un grado de seguridad razonable,
aunque no total, en relación con el logro de los
objetivos fijados.
6 Debe propender al logro del autocontrol,
liderazgo y fortalecimiento de la autoridad y responsabilidad
de los colectivos laborales.

El Sistema de Control Interno en entidades
pequeñas, establecimientos y unidades de base, debe ser
sencillo, con el uso de pocos empleados que manejen y procesen
poca información, previendo que el máximo dirigente
o alguien designado por él, se responsabilice con la
revisión y supervisión de las
operaciones.

Limitaciones del control
interno

1 El concepto SEGURIDAD RAZONABLE
está relacionado con el reconocimiento
explícito de la existencia de limitaciones inherentes
del Control Interno.
2 En el desempeño de los controles
pueden cometerse errores como resultado de interpretaciones
erróneas de instrucciones, errores de juicio,
descuido, distracción y fatiga.
3 Las actividades de control dependientes de la
separación de funciones, pueden ser burladas por
colusión entre empleados, es decir, ponerse de acuerdo
para dañar a terceros.
4 La extensión de los controles
adoptados en una organización también
está limitada por consideraciones de costo, por lo
tanto, no es factible establecer controles que proporcionan
protección absoluta del fraude y del desperdicio, sino
establecer los controles que garanticen una seguridad
razonable desde el punto de vista de los costos.

– Componentes y Definición del
Control Interno y sus Normas

La característica de proceso, adjudicada en el
concepto de control interno, refiere que sus elementos se
integran entre sí e implementarse de forma
interrelacionada, influenciados por el estilo de
dirección.

El adoptar sistemas más avanzados y rigurosos,
asimilables por la economía de las entidades,
influirá también en el estilo de dirección,
teniendo en cuenta que nuestras entidades no se supeditan a un
Único propietario o a un pequeño grupo de ellos y
que, por ende se obliga a una necesaria retroalimentación de los sistemas de
control interno y de las disposiciones y regulaciones
establecidas por los Órganos y organismos del Estado
competentes.

Los componentes del control
son:

1 Ambiente de Control.
2 Evaluación de
Riesgos.
3 Actividades de
Control.
4 Información y
Comunicación.
5 Supervisión o
Monitoreo.

Ambiente de
control

El ambiente de control define al conjunto de
circunstancias que enmarcan el accionar de una entidad desde la
perspectiva del control interno y que son por lo tanto
determinantes del grado en que los principios de este
último imperan sobre las conductas y los procedimientos
organizacionales.

Es, fundamentalmente, consecuencia de la actitud asumida
por la alta dirección, la gerencia, y
por carácter reflejo, los demás agentes con
relación a la importancia del control interno y su
incidencia sobre las actividades y resultados.

Fija el tono de la organización y, sobre todo,
provee disciplina a
través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento
del personal en su conjunto.

Constituye el andamiaje para el desarrollo de las
acciones y de allí deviene su trascendencia, pues como
conjunción de medios,
operadores y reglas previamente definidas, traduce la influencia
colectiva de varios factores en el establecimiento,
fortalecimiento o debilitamiento de políticas y
procedimientos efectivos en una organización

Evaluación
de riesgos

El control interno ha sido pensado esencialmente para
limitar los riesgos que
afectan las actividades de las organizaciones. A través de
la
investigación y análisis de los riesgos relevantes y el
punto hasta el cual el control vigente los neutraliza se
evalúa la vulnerabilidad del sistema. Para ello debe
adquirirse un conocimiento
práctico de la entidad y sus componentes de manera de
identificar los puntos débiles, enfocando los riesgos
tanto al nivel de la organización (interno y externo) como
de la actividad.

El establecimiento de objetivos es anterior a la
evaluación de riesgos. Si bien aquéllos no son un
componente del control interno, constituyen un requisito previo
para el funcionamiento del mismo.

Los objetivos (relacionados con las operaciones, con la
información financiera y con el cumplimiento), pueden ser
explícitos o implícitos, generales o particulares.
Estableciendo objetivos globales y por actividad, una entidad
puede identificar los factores críticos del éxito y
determinar los criterios para medir el rendimiento.

A este respecto cabe recordar que los objetivos de
control deben ser específicos, así como adecuados,
completos, razonables e integrados a los globales de la
institución.

Actividades de
control

Están constituidas por los procedimientos
específicos establecidos como un reaseguro para el
cumplimiento de los objetivos, orientados primordialmente hacia
la prevención y neutralización de los
riesgos.

Las actividades de control se ejecutan en todos los
niveles de la organización y en cada una de las etapas de
la gestión, partiendo de la elaboración de un mapa
de riesgos según lo expresado en el punto anterior:
conociendo los riesgos, se disponen los controles destinados a
evitarlos o minimizarlos, los cuales pueden agruparse en tres
categorías, según el objetivo de la entidad con el
que estén relacionados:

? Las operaciones

? La confiabilidad de la información
financiera

? El cumplimiento de leyes y reglamentos

En muchos casos, las actividades de control pensadas
para un objetivo suelen ayudar también a otros: los
operacionales pueden contribuir a los relacionados con la
confiabilidad de la información financiera, éstas
al cumplimiento normativo, y así sucesivamente.

Información y
comunicación

Así como es necesario que todos los agentes
conozcan el papel que les corresponde desempeñar en la
organización (funciones, responsabilidades), es
imprescindible que cuenten con la información
periódica y oportuna que deben manejar para orientar sus
acciones en consonancia con los demás, hacia el mejor
logro de los objetivos.

La información relevante debe ser captada,
procesada y transmitida de tal modo que llegue oportunamente a
todos los sectores permitiendo asumir las responsabilidades
individuales.

La información operacional, financiera y de
cumplimiento conforma un sistema para posibilitar la
dirección, ejecución y control de las
operaciones.

Está conformada no sólo por datos
generados internamente sino por aquellos provenientes de
actividades y condiciones externas, necesarios para la toma de
decisiones.

Los sistemas de
información permiten identificar, recoger, procesar y
divulgar datos relativos a los hechos o actividades internas y
externas, y funcionan muchas veces como herramientas
de supervisión a través de rutinas previstas a tal
efecto. No obstante resulta importante mantener un esquema de
información acorde con las necesidades institucionales
que, en un contexto de cambios constantes, evolucionan
rápidamente. Por lo tanto deben adaptarse, distinguiendo
entre indicadores de
alerta y reportes cotidianos en apoyo de las iniciativas y
actividades estratégicas, a través de la evolución desde sistemas exclusivamente
financieros a otros integrados con las operaciones para un mejor
seguimiento y control de las mismas.

Supervisión

Incumbe a la dirección la existencia de una
estructura de control interno idónea y eficiente,
así como su revisión y actualización
periódica para mantenerla en un nivel adecuado. Procede la
evaluación de las actividades de control de los sistemas a
través del tiempo, pues toda organización tiene
áreas donde los mismos están en desarrollo,
necesitan ser reforzados o se impone directamente su reemplazo
debido a que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables. Las
causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la
gestión que, al variar las circunstancias, generan nuevos
riesgos a afrontar.

El objetivo es asegurar que el control interno funciona
adecuadamente, a través de dos modalidades de
supervisión: actividades continuas o evaluaciones
puntuales.

Las primeras son aquellas incorporadas a las actividades
normales y recurrentes que, ejecutándose en tiempo real y
arraigadas a la gestión, generan respuestas
dinámicas a las circunstancias sobrevivientes

NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO

NORMAS DE AMBIENTE DE CONTROL

INTEGRIDAD Y VALORES ÉTICOS
COMPETENCIA PROFESIONAL
ATMÓSFERA DE CONFIANZA MUTUA
FILOSOFÍA Y ESTILO DE LA
DIRECCIÓN
MISIÓN, OBJETIVOS Y
POLÍTICAS
ORGANIGRAMA
ASIGNACIÓN DE AUTORIDAD Y
RESPONSABILIDAD
POLÍTICAS Y PRACTICAS EN PERSONAL
COMITÉ DE CONTROL

NORMAS DE EVALUACIÓN DE RIESGO

IDENTIFICACIÓN DEL RIESGO
ESTIMACIÓN DEL RIESGO
DETERMINACIÓN DE LOS OBJETIVOS DE
CONTROL
DETECCIÓN DEL CAMBIO

NORMAS DE ACTIVIDADES DE CONTROL

SEPARACIÓN DE TAREAS Y
RESPONSABILIDADES
COORDINACIÓN ENTRE Áreas
DOCUMENTACIÓN
NIVELES DEFINIDOS DE AUTORIZACIÓN
REGISTRO OPORTUNO Y ADECUADO DE LAS TRANSACCIONES Y
HECHOS
ACCESO RESTRINGIDO A LOS RECURSOS, ACTIVOS Y
REGISTROS
ROTACIÓN DEL PERSONAL EN LAS TAREAS
CLAVES
CONTROL DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN
CONTROL DE LA TECNOLOGÍA DE
INFORMACIÓN
INDICADORES DE DESEMPEÑO
FUNCIÓN DE AUDITORIA INTERNA
INDEPENDIENTE

NORMAS DE INFORMACIÓN Y
COMUNICACIÓN

INFORMACIÓN Y RESPONSABILIDAD
CONTENIDO Y FLUJO DE LA
INFORMACIÓN
CALIDAD DE LA INFORMACIÓN
EL SISTEMA DE INFORMACIÓN
FLEXIBILIDAD AL CAMBIO
COMPROMISO DE LA AUTORIDAD SUPERIOR
COMUNICACIÓN, VALORES ORGANIZACIONALES Y
ESTRATEGIAS
CANALES DE COMUNICACIÓN

NORMAS DE SUPERVISIÓN

EVALUACIÓN DEL SISTEMA DE CONTROL
INTERNO
EFICACIA DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

¿Qué no puede hacer el control
interno?

Infortunadamente, algunas personas tienen expectativas
mayores e irreales. Consideran que:

? El Control Interno puede asegurar el éxito de
una entidad, esto es, el cumplimiento de los objetivos
básicos del negocio, o cuando menos, la
supervivencia.

El control interno efectivo sólo puede ayudar a
que una entidad logre sus objetivos. Puede proporcionar
información administrativa sobre el progreso de la
entidad, o hacia su consecución. Pero no puede cambiar una
administración ineficiente por una buena. Y,
transformándolas en políticas o programas de
gobierno,
acciones de los competidores o condiciones económicas
puede ir más allá del control
administrativo. El control interno no asegura éxito ni
supervivencia.

? El control interno puede asegurar la confiabilidad de
la información financiera y el cumplimiento de las leyes y
regulaciones.

Esta convicción es equivocada. Un sistema de
control interno, no importa qué tan bien ha sido concebido
y operado, puede proveer solamente seguridad razonable – no
absoluta – a la administración y a la junta directiva
mirando la consecución de los objetivos de una entidad. La
probabilidad
de conseguirlos está afectada por limitaciones inherentes
a todos los sistemas de control interno, por ejemplo los juicios
en la toma de decisiones pueden ser defectuosos y las fallas
pueden ocurrir por simples errores o equivocaciones.
Adicionalmente los controles pueden estar circunscritos a dos o
más personas, y la administración tiene la
capacidad de desbordar el sistema. Otro factor de
limitación es que el diseño de un sistema de
control interno puede reflejar estrechez de recursos y los
beneficios de los controles se deben considerar con
relación a sus costos.

Determinación de los incumplimientos
generales en las distintas unidades en el cumplimiento del
control interno

1. No se ha elaborado un administrador de
riesgos por cada una de las áreas que permita
eficientemente enfrentar la ocurrencia de riesgos que puedan
poner en peligro la concesión de los objetivos y metas
propuesto por cada una de las áreas de la
entidad
2. La no existencia de un plan de
rotación en los puestos claves que garantice la
continuidad de las actividades que son determinantes en el
buen funcionamiento de las áreas de trabajo
3. Desconocimiento por parte de algunos
directivos y trabajadores de su responsabilidad en cuanto al
cumplimiento de las normas que establece el control
interno
4. Dificultades en cuanto a la
adquisición de tecnologías de punta
5. Morosidad en el suministro de recursos que
garantizan el correcto funcionamiento del los Comité
de Control Interno
6. Dificultades en cuanto a el apoyo de la alta
dirección a los Comité de Control Interno en el
cumplimiento de sus funciones
7. Falta de algunos de las normas y
procedimientos que establecen el correcto funcionamiento de
las áreas
8. No aplicación de los procedimientos
de Control Interno
9. Falta de sistematicidad en el cumplimiento
de las acciones correctivas que faciliten el cumplimiento de
los supuestos asumidos
10. Deficiencias en el trabajo de
supervisión y monitoreo del Comité de
Control

Diseño
Metodológico

La presente investigación es un estudio de tipo
descriptivo transversal retrospectivo realizada en el
período del mes de febrero al mes de abril, visitando las
diferentes Unidades de Salud de nuestro municipio, a
través de visitas a dichos centro en los cuales se
comprobó que existe la situación planteada en el
problema científico.

Universo y muestra

De un total de 18 en el municipio de colón en el
sector de la salud, se tomó como muestra 10
Unidades de Salud las cuales se visitaron en el período de
Febrero a Abril.

Métodos del estudio:

Como método
general se utilizó el dialéctico –
materialista.

Métodos empíricos

En la presente investigación se utilizaron los
siguientes métodos:

– Analítico – Sintético

– Inductivo – Deductivo

– Sistematicidad

Métodos teóricos

– Observación

– Entrevista

Operalización de las variables

Variable dependiente: El incumplimiento de
las normas técnicas
del Control Interno.

Variable independiente:
Sistematización en los controles de las unidades de
salud.

Criterio de inclusión: Todas la
Unidades de Salud del Municipio de Colon incluidas en la muestra,
que incumplen con las normas del Control Interno.

Criterio de exclusión: Todas la
Unidades de Salud del Municipio de Colon incluidas en la muestra,
que cumplen con las normas del Control Interno o que se
encuentran fuera de la muestra.

Monografias.com

Parámetros éticos

El presente estudio cumple con cada uno de los cuatro
parámetros de tipo ético, esta a ha tenido en
cuenta el respeto a las
personas, la beneficencia de los factores encuestados, la no
maleficencia y el de justicia.
Además de no utilizar la invasión médica a
ninguno de los objetos estudiados.

Métodos e instrumentos para la
recolección de datos

La recogida de la información como
paso importante, en la recopilación de los datos del
presente Informe Final se procedió mediante diferentes
métodos para la validación científica del
mismo.

A la hora de recolectar se utilizaron las
diferentes fuentes como:

Fuente primaria: mediante la
obtención de datos de las visitas realizas a los
centros.

Fuente secundaria: a través
de los diferentes informes que nos brindaron las dificultades
existentes a la hora de realizar el control interno en cada una
de las unidades de salud que se visitaron.

Técnicas y procedimientos para
dar salida a los objetivos con el plan de tabulación y
análisis de datos en cada caso.

En el procesamiento y tabulación de
los datos se tuvieron en cuenta los siguientes
aspectos:

1 Los datos se recolectaron de
forma digital, procesados por el Microsoft Excel que es un
programa de análisis aritmético
matemático de alta calidad y exactitud, además
de que el mismo es uno de los más estándares a
la hora del cálculo de contables en una
solución determinada.
2 En la representación de
las tablas utilizadas en el presente estudio los autores
tuvieron en cuenta los criterios brindados por los
especialistas de Control Interno en cada una de las
unidad.

Todo esto nos llega a plantear que para dar
solución a la tabulación y el análisis de
los datos del presente estudio se utilizo el método
estadístico matemático.

Análisis y
discusión de los resultados

Monografias.com

Teniendo en cuenta los resultados obtenidos en las
anteriores tablas nos permiten realizar un análisis
detallado de los principales incumplimientos de las normas que
establece el Control Interno en las diferentes unidades de Salud
del municipio.

Conclusiones

Después de haber realizado un análisis de
los aspectos generales del control interno así como de su
forma de manifestarse en las distintas unidades de salud podemos
llegar a la conclusión de que:

1. Se hace necesario la correcta
aplicación de todas las normas que establece el
Control Interno
2. Es de vital importancia para garantizar una
continua aplicación del C I mantener un suministro
estable de recursos a las entidad
3. Garantizar un adecuado apoyo de la alta
dirección a los Comité de Control
Interno
4. Realizar una adecuada supervisión de
las medidas correctivas que se apliquen con el fin de
garantizar un buen desempeño del centro
5. Elaborar los manuales de organización
y procedimientos de todas las áreas de cada
unidad
6. Elaborar y dar cumplimiento a los
cronogramas de trabajo para la implementación del C
I

Recomendaciones

1. Que se brinde un mayor apoyo por parte de
los directivos de las unidades de salud a los Comité
de Control Interno, para que desarrollen una mayor y mejor
función en los procedimientos y regulaciones que rigen
esta actividad
2. Constatar los servicios de la
Consultoría CANEC.SA para una mejor comprensión
en cuanto a la aplicación del procedimiento de Control
Interno.
3. Continuar desarrollando otras
investigaciones sobre este tema teniendo en cuenta la
importancia que representa para lograr la excelencia
empresarial en las unidades de salud

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